2018税务大年，影视行业税务乱象丛生，税务总局10月开始以霹雳手段整治，广电总局11月接着倡导明星“限酬”。时间已过数月，2019新年伊始，影视行业变化几何？
小娱走访发现，“税前”合同已成为行业共识，明星“限酬”效果颇为明显。多位行业资深人士告诉娱乐资本论：“真的降了，明星片酬打3到5折，很普遍。”
有消息称，准一线青年演员，普遍折价一半以上，以2000万到3000万成交者居多，有人甚至降了8成，1000万成交；而大明星普遍低调，少有接戏，业内人士透露其市场上限为7000万左右，片酬过亿的时代已然终结。
业内某资深人士对未来持续看空：“片酬能到3000万，已经很不错了，市场每周都在变，在限薪令和税务两道关卡之外，三大视频平台日益收缩的预算，成为市场上更大的不确定因素。”
“再往后推一个月，1000万的戏，明星们都得来抢。”这位资深人士认为，现在大家还能谈谈片酬，再过段时间，明星们讨论的，将是“无戏可拍”。
与日益明朗的明星片酬相比，影视行业工作人员的税负问题，依然在博弈当中。
独立制片人秦小木表示：“以前通过工作室，几个点税率，现在最高要30%多，很多编剧、导演、监制等，收入都符合最高档。值得欣慰的是，经过谈判，片方往往会愿意承担一部分税点。”
“大合同暂缓签约，大家一直寻找其他可避税通道。”一位影视公司财务总监对娱乐资本论透露，天津、厦门等地近几日传来的核定税率消息，一度让圈里人振奋不已，但娱乐资本论发现，相关税率文章已被删除，此前的政策传闻能否真正落地还有待观察。
“市价7000万封顶”，传总局内部限价3000万
秦小木做了4年制片，创建了多个满员的影视交流群，消息四通八达。
此前，广电总局2018年11月发出“限酬”通知，规定明星片酬40%和70%的比例，即主演片酬占比不得超项目总预算的28%。随后，三大视频网站联合正午阳光等6家影视公司公开声明，演员总片酬不得超5000万。
不过秦小木从一位近期频繁出入总局的制片主任处打听到，演员片酬不是5000万封顶，而是超过3000万，就很危险，很容易被抽查。对此娱乐资本论致电广电总局电视剧司办公室核实，对方回应“未听说，一切看公告。”
虽然没有明文，但秦小木最近观察的明星成交价几乎没有超过3000万的，均为准一线青年演员。秦小木描述这一类演员为——有过大火作品，但不是男一女一，也单独挑过大梁，属于大家都知道的，但根基并不稳，遇到合适的作品就能稳升一线。
“这类准一线演员都喜欢报6000万、8000万的数字，以前可以谈，谈到4000万就不肯降了，现在普遍成交价为2000、3000千万，降一半，还都是税前。”
另一位制片人告诉娱乐资本论，他获得的情报也大概如此，如黄景瑜的《青春创世纪》，在限酬政策之前报价7000万，政策之后，成交价为3000万。当然还有降8成以上的，如报价6000万的尹正，因十分喜欢《原生之罪》，自愿降到1000万。娱乐资本论分别以微博私信的方式，咨询了黄景瑜和尹正的经纪公司关于演员片酬问题，截至发稿前，均未得到回复。
“还有，你有没有发现杨颖、唐嫣、赵丽颖这些大明星，一点动静都没有。”秦小木认为现在不管是税务总局还是广电总局，盯上的就是这些S级别的明星。“限酬、税务标准摆在那呢，当然我们片方也不敢随意请，风险太大，肯定会被查。”
“天下苦明星久矣。”秦小木表示演员“限酬”对行业十分利好，可以倒逼行业将更多的钱用作制作层面，不再唯明星论，也给了众多二三线演员出头的机会。“总局限酬属于倡导型意见，没有法律强制效应，但就是给了全行业一个‘师出有名’，大家合力一起压价。”
当然更积极的是市场反馈。过去2年里，很多大明星、大IP剧都扑了，秦小木告诉小娱，现在业内认可的是平台购片协议。“比如你有没有湖南卫视、江苏卫视的购片协议，购片框架也行，有没有播出平台参投？现在片方卡的是回收渠道，而不是明星咖位了。”
另一位从业8年的制片人唐朝告诉娱乐资本论，总局虽然对明星限酬，但市场需求仍在。“不可能准一线明星3000万成交，S级的大明星也这个价，这不合理，也没人接受。”
唐朝从去年至今经手了5个项目，最大一个的投资超5亿，他向小娱确定地表示很多主演的片酬都超过了3000万，合同上签的是5000万。“税前5000万，是根据总局精神和行业指导来定的，这个标准我们肯定满足，不然也过不了审。”
虽然行业倡导将明星片酬限制在了5000万，但唐朝仍然觉得S级演员的市场价不止这个价。“那些扛收视、票房的大演员，在现阶段，我认为市场能给他们的上限是7000万左右。”
唐朝告诉娱乐资本论，一个演员如果值7000万，那么一种处理方式为，给她5000万的片酬，另外再给她的经纪公司2000万的监制费。合同上的片酬属于劳务报酬，税率清楚，而监制费给到了经纪公司，明星最后怎么能拿到，则十分考验公司手段。
“最后就是用大量的衣食住行成本去抵消掉，1000、2000万，对于经纪公司还是可以达到的，多了不行。所以我说市场给大明星的上限是7000万左右。”唐朝解释。
此前有传言称，陈伟霆就在慈文主控的《风暴舞》中拿了1.6亿的片酬，目前该片已经杀青。娱乐资本论就此事咨询了慈文传媒的一位中层，得到的回复为“谣言。”
“天价妖风总算能治了。”秦小木感慨，“以前那些大明星，动辄1亿大几的，我们哪敢想啊。现在你说我们拿着鸡毛当令箭也好，反正5000万，不能再多了。要是想请赵丽颖或者吴亦凡的，两人加一起1个亿，甚至我们可以给到1.2亿再多一点，想想也没那么可怕了。”
片方只愿承担6%的税点，总局或卡“发行许可证”
“明星从来不是什么大问题，现在市场也不那么吃他们，国家让我们打哪就打哪呗，跟着党走没错。”秦小木话锋一转，跟小娱不断强调——“税改”才是对行业影响更加深远的大事。“这个点你们行业媒体一定要卡准了！”
11月，税务总局要求影视公司对税务问题进行自查，随后，秦小木身边注册了工作室的编剧和制片人朋友，几乎无一例外前往税务部门申报“补税”，相比之下，通过公司，而不是工作室进行个人收支的秦小木“逃过一劫”。
“我们行业里的知名导演、编剧、制片什么，几百万的报酬很常见，以前通过工作室只交几个税点，现在要补20%几，变化巨大。”秦小木告诉娱乐资本论，这几个月几乎没听到大项目开机，小体量的网大网剧倒有不少，而大合同大家都等着春节后观望，到底怎么签约最好，税率是多少，怎么分配？
“现在是行业最迷茫的时候，明星的片酬有税总看着、总局压着，该交多少交多少，但具体到我们这些工作人员呢？毕竟我们不比明星赚钱那么容易，很多还是人生第一桶金。”秦小木长吁短叹，把影视税务缓解的希望压在了春节后。
“11月税总说要查影视税务的时候，很多热钱走了，接着12月，国务院就发文说‘电影发行免增值税’，鼓励社会资本投文化产业。”秦小木会心一笑，“你懂的，国家跟老百姓之间的关系很微妙，政策什么的都是先放出来看看效果，后面有可能调整或者改进。”
寄托外界改变自然是下下策，日子还要过。
秦小木近段时间咨询了很多财务、税务筹划以及法务人员，想在合法合规情况下少缴税，得出的结论为“公对公”打款一定比“公对私”打款划算。以劳务报酬为例，按照新《个税法》，个人收取劳务报酬扣除20%费用后，按3%-45%，7级税率累进，最高为36%；而如果个人用工作室进行收款，按5%-35%，5级累进税率，个税最高为28%。
“工作室其实就是个人独资企业，工作室账户可以由个人来操作。”秦小木现在对注册工作室跃跃欲试，也在四处打听税收洼地。此外，她还有一个成熟的想法：不把钱从工作室账户上取出，这样避免了极高的个税，而自己一切的生活用度，都可以从工作室账户上走账。“这样一来，只要付出3%（小规模）或6%（一般纳税人）的增值税，及相关附加税！”
秦小木介绍，理论上工作室仍然是避税最好的方式，但由于前一段时间补税的风声实在太紧，现在5万以上打款就会受到监控，所以对工作室的使用大家持谨慎态度，现在业内人大多根据明星片酬的操作情况来进行参考。
“根据明星的情况，片方走账，有公司的就先打公司账上，谈下来，片方一般愿意承担票面上6个点的增值税点，至于公司要怎么这笔钱取出来给艺人，那就是公司的事了。”
以明星为参考，秦小木认为业内工作人员谈判最终会达成一个共识，就是“公对公”打款，片方愿意承担票面上的税点（增值税），乙方（艺人方）需要提供发票，流程为——见合同、见发票、再打款。至于公司账上的钱怎么取出来，则可以尽量用成本抵消。
“现在发票是整个行业里最重要的事，税前价、税后价、谁去缴税，一定要在合同写的明明白白。甲方每打一笔钱，就一定要见到发票，所以一般愿意承担票面税率。”
唐朝的见闻与秦小木大致相符，不过他告诉娱乐资本论，片酬市场仍然有监管不到的地方。“现在在影视行业，500万-5000万的合同，合同与实际相符，是什么就是什么；5000万以上，会有1000、2000万通过监制费的形式另外给公司；500万以下的，多是一半合同一半现金。”
唐朝认为，不管怎么操作，总局规定的40%和70%一定要满足，而5000万左右的片酬合同都会被总局抽查。最近制片群里流传出一条消息，其中就有“总局会在片方拿‘发行许可证’之前，要求看整体预算和所有演员账户的银行账单。”这条消息让唐朝格外谨慎。“所以，预算、片酬一定要做好，不然可能意味着拿不到‘发行许可证’。”
事实上这条消息早在8月份总局发“限酬”令时传出，至今没有定论。娱乐资本论至此致电广电总局电视剧司办公室，得到的回复为“现在还处在研究阶段，有几个方案正在考虑，有可能是由行业协会来监管，也有可能行政管理，但我们目前还没要求收材料。”
另外，一位匿名人士爆料，有制片人想签下艺人又因为总局限酬，而不得不明面上做一份合同，私底下再跟艺人“打欠条”，最后甚至违约不给款。对此，唐朝和秦小木都认为十分不可信。“没听说过，现在是戏比人缺，不行可以换人，影视行业这个档口，闹呢？”
某地工作室核定1个税点，律师：“事前”核定可能违法
由上文可知，“公对公”打款一定比“公对私”打款缴税更少。纵使如此，“公对公”的个税率最高也是28%的点，跟此前的几个税点比起来，人心不能满足，也无法接受，何解？
前文提到片酬超过5000万的明星，有部分款项可以通过公司用其他成本消化，最后转移到明星手中。而如果成本不足以抵消，这笔钱再到个人手中，则少不了还要缴税，情况有二：
1、 公司可以把这笔钱做成利润分红分给持股明星，其中以利润为基础要交一笔企业所得税，一般是25%；而明星想要拿到这笔分红，还得另外再上20%的税点，这一套分红程序下来，基本要付出45%的税点。2、直接给明星发工资，交最高45%的个税。
避无可避。
“工作室目前还是合法避税的最好的途径。”负责一家影视公司税务筹划的李当心向娱乐资本论表示，现在大部分税收优惠区查的都是影视工作室，而把‘影视’改成‘文化’或‘传媒’类工作室，其实核定税率优惠依然可以享受。
“政策本来都是好的，是企业和个人滥用了，全年60%、70%的发票都走工作室，所以才会出那么大的事，查起来都是问题。”李当心认为，想要避税，就得把成本合理消化掉。
“一就是现实中的所有开支都要搜集发票用来抵消，二是多开工作室，泛文化类的都行，可以覆盖掉大部分影视项目，最后留几十万走影视工作室。”
李当心告诉娱乐资本论，现在被查的地区都把影视工作室的个税征收由“核定”改成了“查账”，但很多没有被查的地方依然以“核定”为主。
此前有消息传出，注册在天津滨海的影视工作室，增值税、附加税、个税加在一起，共8个税点就可以走完账。娱乐资本论为此致电了天津滨海税务局，得到的回复为“工作室可能是核定也可能是查账，这取决于工作室有没有会计、有没有自主做账的能力等。”
无独有偶，近日一篇自媒体文章在影视行业流行，主要内容为“国税总局厦门税务局调整个人所得税核定征收的公告”，其中税务局将个体工商户、个人独资企业等（工作室的不同主体）等，按核定税率来征个税，其中影视行业为1%。业内一片振奋，奔走相告。
不过遗憾的是，这篇文章很快被和谐。娱乐资本论查询国税总局厦门税务局官网得知，确实有这么一个通知，落款时间为2018年12月28日，并附带有“厦门市个人所得税核定征收率表”。其中“制造业；批发和零售业；建筑业；交通运输业”，个税核定征收0.6%；其他行业个税核定征收1%，而影视行业属于其他行业。
在那篇自媒体文章被删除前，作者曾在评论区答疑，大概内容为：通知由国税总局下发，与此前的地方政府随意承诺不同，合法合规；核定征收只针对财务账目、税收材料不全的小规模纳税人，年收入超过500万的还是查账征收。
娱乐资本论以此致电国税总局厦门税务局，但截至发稿前未能接通。
锦天城合伙人刘云刚律师认为，此前各税收优惠地区为了招商引资，进行事先核定，也导致中央政府收入因核定征收而减少，可以说地方政府把中央政府的税都核少了。
“核定征收不是不能用，是不能滥用。”刘云刚表示，《税收征管法》规定了核定征收的六种情形，《个人所得税法实施条例》也规定了核定征收的条件。其中《税收征管法》规定的六种情形，除第一种情形外，实质都是“事后”核定，即税务机关在程序上必须经过调查取证，认定纳税人符合核定征收条件，才能确定采用核定征收。
“如果不管纳税人是否符合核定征收条件，事先都给核定，这是违反法律规定的。像以前那样，利用工作室账户隐匿收入的真实性质，且事前就按核定的应税所得率缴纳，以范案中税总的意见，这不是避税，而是偷税。”
刘云刚认为影视行业税务问题如此严重，是这个行业的心态出了问题，大家都在缴税，影视行业凭什么要求少缴呢？
“假如是一个上市公司的高管，他要是拿那么多工资薪金，也要按最高45%的税率缴税，而一个年收入几万甚至十几万元的普通打工者，最后可能不缴税，或者适用最低3%的税率缴税。高收入多缴税，低收入少缴税，量能课税，这是税收公平原则的要求。”
“税法是一张很严密的网，别老想着找漏洞，合法避税是很难的。”刘云刚认为现在国地税合并，就是要维护税法的严肃性和统一性，大家都要合法合规缴税，影视行业最重要的是把心态调好，做到依法纳税。
“首先就是要税务合规，把税务风险先排除掉，不要拿职业生命开玩笑；其次，可以通过增强市场竞争力，消化这个税务合规成本；当然，合法节税，也是纳税人的权利，不违反税法，这是底线。”刘云刚建议。（应采访对象要求，秦小木、唐朝、李当心为化名）
【来源：娱乐资本论 作者：霍青城】
